讨论案例

龙飞厂的财务问题

年初，刘明理应聘至龙飞重型机械厂（以下简称“龙飞厂”）担任总会计师。刘明理系国内某名牌大学的研究生，毕业后一直在国有大中型企业工作，从会计、科长、财务部部长，一直做到了总会计师。年纪轻轻就担任大型国有企业的高级领导，他主要依靠丰富的理论基础和勤奋、刻苦的工作态度。

报到后的第一天，刘总会计师开始熟悉工厂的业务。

龙飞厂是全国最大的重型机械专业制造厂，建于1960年，目前资产规模超过20亿元，净资产3亿元。其大型压力容器的销售量占全国市场的1/13，拥有雄厚的技术优势和品牌优势，产品质量过硬，一直是全国同类企业的排头兵，而且在生产管理、财务管理等方面积累了丰富的经验。但是近年来，由于竞争激烈，龙飞厂遇到麻烦，资金周转非常紧张。

刘明理请来财务处处长，了解了账面资金情况。财务处处长简单地汇报了一下情况，但是刘明理想了解的具体数据，财务处处长都没有讲清楚。同时还发一通牢骚，说工厂待遇低，财务处没有福利，财务人员每天工作非常繁忙，有时还要加班，但是却没有相应的奖励。同时财务人员每天要遭受许多埋怨，工厂各个部门对财务处的工作都不满意，经常在厂长办公会上受到批评，主要原因在于没有从财务处拿到钱，耽误了采购、生产和销售等。

财务处处长刚走，就有人进来申请资金。原来是厂办公室的小李，要申请10000元支票购买办公用品，主管办公室和后勤的张副厂长已经签字同意，刘明理审核了一下资金申请单，询问了一下用途，正要签字批准。这时从门外又进来一个人，原来是采购处的老王，手里拿着经过主管采购的李副厂长的资金申请单，要求支付供货单位钢材款30万元。刘明理让老王把资金申请单放在办公桌上，先批准了小李的10000元支票。

小李刚出去，又来了一位请款者，原来是一生产车间的董主任，他是经主管厂长同意后来申请设备维修资金的。不一会儿，刘明理的办公室里挤满了申请资金的人，都是经过主管副厂长同意的，只等刘明理审批后办理付款手续。

刘明理感到非常紧张，看了一下财务处处长提供的资金余额，发现与需求相差很大，于是让所有的请款者把资金申请单留下，待详细审查和调配。他数了一下资金申请单，总计36笔，合计金额1500万元，请款部门有5个，包括生产部门、物资采购部门、后勤服务部门、销售部门和设计部门。突然他又想起财务处处长走时给他留下了一张银行的利息催款单，上月利息为300万元。刘明理发现工厂账面资金只有600万元，根本不够支付所有申请，于是开始给5个部门的主管副厂长打电话，核实资金需求的迫切程度，并在600万元的限度内支付了590万元的资金，只留下了10万元资金备急。他不明白，为什么有这么多的请款者来要钱，为什么主管副厂长都批准，为什么资金如此紧张。

这时销售处处长曲宏来了，带着一张400万元的汇票，是成都某厂定购产品的预付款。

刘明理非常高兴，因为这是唯一不向他要钱的人。于是向曲宏了解工厂的情况。

曲宏说，龙飞厂以前经济效益非常好，工厂有许多分厂，有的作为全资子公司独立经营，有的作为二级厂，行使子公司权利，有的作为生产车间，依附于总厂。由于层次繁多，而且依附于不同的主管领导，因此造成了目前争资金的情况。由于竞争激烈，销售收入已经大不如前了。

曲宏走后，刘明理又叫来了财务处处长，询问财务处的基本情况。财务处设有4个科室，分别是财务会计科、资金科、销售科和成本核算科，共50人，负责龙飞厂的所有会计业务。

（1）资金科，负责资金收支核算和处理银行事务。由于目前企业资金紧张，导致采购、生产等环节出现因为资金不足而延误的问题，这使企业的所有问题都集中在资金科。

（2）销售科，负责销售核算、应收账款回收、内部往来结算、销售发票、合同管理等业务。由于部分产品拖期，导致经常出现违反合同交货延期的现象。

（3）成本核算科，负责所有产品的成本核算和费用核算。成本实行二级核算，由车间一级进行成本归集和汇总，月末上报到财务处成本核算科，成本核算科进行产品的成本核算。

（4）财务会计科，主要负责龙飞厂的记账、过账、结账、科目汇总、报表编制等方面的业务核算。

去年龙飞厂制订了一套财务核算办法，目前基本遵照执行。资金使用方面比较严格，经过部门经理、主管副厂长、总会计师的签字后才能付款。龙飞厂的会计核算及财务科室划分得非常细致，完全是工厂全盛时期的组织机构，虽然其中有些岗位业务大幅度萎缩。目前由于工厂接不到订单，许多工人下岗，由5000人减少到2500人，并且有一些大学毕业生在一年的实习期过后直接跳槽。财务处人员也由53人减少到50人。企业欠了很多债务，尤其是银行的债务，将近5亿元，每年的利息大约4000万元。

了解了基本情况后，刘明理准备再对工厂的情况进行详细了解，并采取一些应急措施，但是一时不知如何下手。请你帮助他整理头绪，制定具体措施。